90

---

§ 5. Пільги з податку на прибуток

Відповідно до підпункту 10.2.3 ст. 10 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» не підлягають оподат­куванню виграші у державні грошові лотереї. Під державни­ми грошовими лотереями слід розуміти лотереї, які передба­чають наявність призового фонду у розмірах не менш як 50 від­сотків суми отриманих доходів, а також відрахувань до Державного бюджету України в розмірі не менш як 30 відсотків доходів, що залишаються у розпорядженні після відрахувань до призового фонду.

Згідно з п. 13.4 ст. 13 Закону не підлягають оподаткуванню доходи, отримані нерезидентами, у вигляді процентів або до­ходу (дисконту) на державні цінні папери, продані (розміщені) нерезидентам за межами території України через уповноваже­них агентів—нерезидентів, або процентів, сплачених нерези­дентам за отримані Україною позики (кредити або державні зовнішні запозичення), які відображаються у Державному бюд­жеті України чи кошторисі Національного банку України.

Від оподаткування звільняються певні доходи неприбутко­вих організацій, визначені у підпунктах 7.11.2—7.11.7 ст. 7 за­значеного Закону. Такі доходи можуть бути отримані у вигляді:

коштів або майна, що надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги чи добровільних пожертву­вань;

пасивних доходів;

коштів або майна, що надходять неприбутковим органі­заціям від проведення їх основної діяльності;

разових або періодичних внесків засновників і членів непри­буткових організацій;

коштів або майна, які надходять неприбутковим органі­заціям як компенсація вартості отриманих державних послуг; коштів, які надходять до кредитних спілок та пенсійних фондів у вигляді внес

ків на додаткове пенсійне забезпечення або внесків на інші потреби, передбачені законодавством;

дотацій або субсидій, отриманих з державного або місце­вого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благо­дійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допо­моги, що надаються таким неприбутковим організаціям відпо­відно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, крім дотацій на регу­лювання цін на платні послуги, які надаються таким непри­бутковим організаціям або через них їх отримувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін;

доходів від надання культових послуг.

Якщо доходи неприбуткових організацій, отримані протя­гом звітного (податкового) року на кінець першого кварталу наступного за звітним року перевищують 25 відсотків від за­гальних валових доходів, отриманих протягом такого звітного (податкового) року, така неприбуткова організація зобов’яза­на сплатити податок з нерозподіленої суми прибутку за базо­вою ставкою (30 відсотків, а з 1 січня 2004 року — 25 відсотків) до суми такого перевищення.

До неприбуткових організацій належать (п. 7.11.1 ст. 7 За­кону):

а) органи державної влади України, органи місцевого само­ врядування і створені ними установи або організації, що утри­муються за рахунок коштів відповідних бюджетів;

б) благодійні фонди і благодійні організації, створені у по­ рядку, визначеному законом для проведення благодійної діяль­ності, в тому числі громадські організації, створені з метою провадження екологічної, оздоровчої, аматорської спортивної, культурної, освітньої та наукової діяльності, а також творчі спілки та політичні партії, громадські організації інвалідів та їх місцеві осередки, створені згідно з Законом України «Про об’єднання громадян», науково-дослідні установи та вищі на­вчальні заклади III—IV рівнів акредитації, внесені до Держав­ного реєстру наукових установ, яким надається підтримка дер­жави, заповідники, музеї-заповідники;

в) пенсійні фонди, кредитні союзи;

г) спілки, асоціації й інші об’єднання юридичних осіб, ство­рені для представлення інтересів засновників, що утримуються лише за рахунок внесків таких засновників і не здійснюють підприємницької діяльності, за винятком отримання пасивних доходів;

д) релігійні організації;

е) житлово-будівельні кооперативи, об’єднання власників багатоквартирних будинків.

З метою здійснення обліку неприбуткових організацій в Ук­раїні створено Реєстр неприбуткових організацій та установ1. Порядок визначення структури ознаки неприбуткових установ (організацій) закріплено наказом Державної податкової адмі­ністрації України від 3 липня 2000 року № 3552.

Відповідно до п. 7.12 ст. 7 цього Закону, звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій громадсь­ких організацій інвалідів3, майно яких є їх власністю, отрима­ний від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних то­варів та прибутку, одержаного від грального бізнесу, де протя­гом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих за умо­ви, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25% суми витрат на оплату праці, що належать до складу валових витрат виробництва.

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, от­риманий від продажу на митній території України спеціаль­них продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшен­ня роздрібних цін таких продуктів4.

Не підлягають оподатковуванню виграші у державні гро­шові лотереї. Під державними грошовими лотереями слід ро­зуміти лотереї, що передбачають наявність призового фонду в розмірах не менш як 50 відсотків від суми отриманих доходів, а також відрахувань до Державного бюджету України в розмірі не менш як 30 відсотків від доходів, що залишаються у розпо­рядженні після відрахувань до призового фонду.

Також звільняються від оподаткування:

доходи заготівельних підприємств від продажу відповід­но до закону окремих видів відходів як вторинної сировини за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;

доходи у вигляді коштів, матеріальних цінностей та нема­теріальних активів, отримані позашкільними навчальними закладами, незалежно від підпорядкованості, типу і форми власності, від здійснення або на здійснення діяльності, перед­баченої їх статутом.

Податком у розмірі 50% діючої ставки оподатковується при­буток:

платників податку від проведення науково-дослідних і реставраційних робіт у сфері охорони культурної спадщини;

від продажу інноваційного продукту, заявленого при реє­страції в інноваційних центрах, створених відповідно до зако­ну. Така пільга діє протягом перших трьох років після держав­ної реєстрації продукції як інноваційної.

 

1 Див.: Наказ Державної податкової адміністрації України «Про за­твердження Положення про реєстр неприбуткових організацій та установ» від 11 липня 1997 р. № 233 // Офіційний вісник України. — 1997. — №32. — С. 95.

2 Див.: Офіційний вісник України. — 2000. — №31. — Ст. 1328.

3 Див.: Постанова Кабінету Міністрів України «Про всеукраїнські гро­мадські організації інвалідів, підприємства яких звільняються від сплати податку на прибуток з операцій з продажу товарів» від 27 липня 1998 р. № 1137 // Офіційний вісник України. — 1998. — №30. — Ст. 1123.

4 Див.: Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження пе­реліку спеціальних продуктів дитячого харчування і порядку віднесення таких продуктів до продукції власного виробництва» від 8 серпня 1997 р. № 859 // Офіційний вісник України. — 1997. — №33. — С. 20.

< Попередня   Наступна >