§ 2. Злочини у сфері фінансової, банківської та бюджетної систем
Кримінальне право - Кримінальне право України: Навч. посіб |
§ 2. Злочини у сфері фінансової, банківської та бюджетної систем
Охороняючи сферу фінансової, банківської та бюджетної систем законодавець встановив кримінально-правову заборону на:
виготовлення, зберігання, придбання, перевезення, пересилання, ввезення в Україну з метою збуту або збут підроблених грошей, державних цінних паперів чи білетів державної лотереї (ст. 199). У ч.ч. 2 і 3 ст. 199 передбачається більш сувора відповідальність, у порівнянні з ч. 1 ст. 199 у зв'язку із можливістю вчинення вказаних дій повторно, або за попередньою змовою групою осіб чи у великому розмірі (ч. 2), а також вчиненням цих дій організованою групою чи в особливо великому розмірі (ч. 3). Дії, передбачені цією статтею, вважаються вчиненими у великому розмірі, якщо сума підробки у двісті і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян; в особливо великому розмірі — якщо сума підробки у чотириста і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян;
незаконні дії з документами на переказ, платіжними картками та іншими засобами доступу до банківських рахунків, обладнанням для їх виготовлення (ст. 200). Злочинною визнається підробка документів на переказ, платіжних карточки інших засобів доступу до банківських рахунків, а так само придбання, зберігання, перевезення, пересилання з метою збуту підроблених документів на переказ чи платіжних карток або їх використання чи збут. Під документами на переказ слід розуміти документ в паперовому або електронному виді, що використовується банками чи їх клієнтами для передачі доручень або інформації на переказ грошових коштів між суб'єктами переказу грошових коштів (розрахункові документи, документи на переказ готівкових коштів, а також ті, що використовуються при проведенні міжбанківського переказу та платіжного повідомлення, інші);
контрабанда (ст. 201). Диспозиція ч. 1 ст. 201 містить законодавче
Характерною особливістю такого предмета контрабанди, як "товари" є те, що на відміну від інших предметів даного злочину їх незаконне переміщення буде злочинним лише у випадку, коли їх вартість у тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Основним безпосереднім об'єктом контрабанди, як уже зазначалося вище, визнаються охоронювані кримінальним законом суспільні відносини, які забезпечують порядок переміщення товарів та інших предметів через митний кордон України з метою надходження до бюджету коштів від митних платежів.
За конструкцією об'єктивної сторони "Контрабанда" відноситься до злочинів з формальним складом, тобто вважається закінченою з моменту вчинення суспільно небезпечного діяння.
Діяння, при вчиненні контрабанди, може полягати у переміщенні товарів та інших предметів через митний кордон двома альтернативними способами:
поза митним контролем;
з приховуванням від митного контролю.
Переміщення предметів через митний кордон України поза митним контролем — це переміщення їх поза місцем розташування митниці, поза часом здійснення митного оформлення або з незаконним звільненням від митного контролю.
Під переміщенням предметів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю потрібно розуміти приховування предметів у тайниках та інших засобах, що ускладнюють виявлення предметів, або шляхом надання одним предметам вигляду інших, або з поданням митному органу України як підстави для переміщення предметів підроблених документів, документів, одержаних незаконним шляхом або документів, що містять неправдиві дані, а також документів, що є підставою для переміщення інших предметів.
Обов'язковою ознакою об'єктивної сторони контрабанди є місце її вчинення, а саме митний кордон України, який співпадає з державним кордоном України за винятком меж спеціальних митних зон, що входять до складу митного кордону України. Державним кордоном України є лінія і вертикальна поверхня, що проходить по цій лінії, які визначають межі території України — суші, вод, надр, повітряного простору.
Суб'єкт даного злочину загальний — тобто фізична, осудна особа, яка до вчинення злочину досягла 16-річного віку.
Суб'єктивна сторона характеризується наявністю вини у формі прямого умислу.
Кваліфікованими видами контрабанди є її вчинення:
— особою, раніше судимою за ч. 1 чи 2 ст. 201;
— за попередньою змовою групою осіб. Законодавче визначення вчинення злочину за попередньою змовою групою осіб передбачене у ч. 2 ст. 28.
Покарання за злочин: ч. 1 ст. 201 — позбавлення волі на строк від трьох до семи років з конфіскацією предметів контрабанди; ч. 2 ст. 201 — позбавлення волі на строк від п'яти до дванадцяти років з конфіскацією предметів контрабанди та з конфіскацією майна.
Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизній: товарів (ст. 204);
ухилення від повернення виручки в іноземній валюті (ст. 207). Злочинним визнається умисне ухилення службових осіб підприємств, установ та організацій незалежно від форми власності або осіб, які здійснюють господарську діяльність без створення юридичної особи, від повернення в Україну у передбачені законом строки виручки в іноземній валюті від реалізації на експорт товарів (робіт, послуг), або інших матеріальних цінностей, отриманих від цієї виручки, а також умисне приховування будь-яким способом такої виручки, товарів або інших матеріальних цінностей;
незаконне відкриття або використання за межами України валютних рахунків (ст. 208). Кримінальна відповідальність передбачена за незаконне, з порушенням встановленого законом порядку, відкриття або використання за межами України валютних рахунків фізичних осіб, вчинене громадянином України, що постійно проживає на її території, а так само валютних рахунків юридичних осіб, що діють на території України, вчинене службовою особою підприємства, установи чи організації або за її дорученням іншою особою, а також вчинення зазначених дій особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;
порушення законодавства про бюджетну систему України (ст. 210). Даний злочин полягає у використанні службовою особою бюджетних коштів усупереч їх цільовому призначенню або в обсягах, що перевищують затверджені межі видатків, а так само недотримання вимог щодо пропорційного скорочення видатків бюджету чи пропорційного фінансування видатків бюджетів усіх рівнів, як це встановлено чинним бюджетним законодавством, якщо предметом цих діянь були бюджетні кошти у великих або особливо великих розмірах (великим розміром бюджетних коштів відповідно до ст.ст. 210, 211 КК вважається сума, що в тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, особливо великим — в три тисячі і більше разів);
• видання нормативно-правових або розпорядчих актів, які змінюють доходи і видатки бюджету всупереч встановленому законом порядку (ст. 211).
Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів (ст. 212).
Безпосереднім об'єктом даного злочину є суспільні відносини у сфері оподаткування юридичних і фізичних осіб з метою функціонування бюджетної системи України.
Об'єктивна сторона даного злочину з матеріальним складом характеризується наявністю наступних обов'язкових ознак: а) діяння, яке полягає в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів; б) наслідків у вигляді фактичного ненадходження у дохідну частину бюджету коштів у значних (ч. 1), великих (ч. 2), особливо великих (ч. 3) розмірах; в) причинного зв'язку між діянням і наслідком.
Суб'єкт злочину спеціальний: а) службові особи підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності, на яких покладено обов'язок по веденню обліку за сплатою податків; б) особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи; в) будь-які інші особи, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі.
Суб'єктивна сторона характеризується наявністю вини у формі прямого умислу. Ч. 2 ст. 212 передбачає відповідальність за ті самі діяння, вчинені: за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах.
Ч. З ст. 212 встановлює заборону за такі діяння вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.
Законодавець передбачає спеціальну підставу звільнення від кримінальної відповідальності, згідно з якою особа, що вперше вчинила діяння, передбачені ч. 1, 2 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Покарання за злочин: ч. 1 ст. 212 — штраф від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років; ч. 2 ст. 212 — штраф від п'ятисот до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або виправні роботи на строк до двох років, або обмеження волі на строк до п'яти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років; ч. З ст. 212 — позбавлення волі на строк від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.
Підроблення знаків поштової оплати і проїзних квитків (ст. 215). Особа підлягає відповідальності за даною нормою за виготовлення з метою збуту, збут або використання завідомо підроблених знаків поштової оплати, маркованої продукції, міжнародних купонів для відповіді, посвідчень особи для міжнародного поштового обміну, відбитків маркувальних машин, а також квитків залізничного, водного, повітряного або автомобільного транспорту та інших проїзних документів і документів на перевезення вантажу;
незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок (ст. 216).
< Попередня Наступна >